|
בישראל מס הכנסה מגולם כאחוזים המופרשים מגובה ההכנסה החודשית או השנתית. עם זאת לחישוב המס המוחל כנקודת מוצא באופן שווה על כל תושב ואזרח יש חריג המוכר בשם נקודת זיכוי.
נקודת הזיכוי היא בעצם הטבה השווה לסכום כסף מסוים, המקוזז עם תשלום המס החודשי או השנתי אשר יש לשלם.
ככלל, נקודות הזיכוי מקטינות את ערך תשלום המס ולכן מביאות תועלת אך ורק למי שהמס שהוא נדרש לשלם ביחס למשכורתו שווה או גבוה מנקודות הזיכוי.
נכון לחודש מאי 2017 נקודת זיכוי אחת שווה לסך של כ-215 ₪ לחודש.
יש לציין כי בישראל לא קיים מס הכנסה שלילי, כלומר אם נקודת הזיכוי עולה על המס אשר אמור להשתלם לאוצר המדינה, לא יזוכה הנישום בסכום כסף שכן המקסימום אותו ניתן לקזז משווי המס בעבור נקודת זיכוי הוא אפס שקלים.
החוק העוסק בנקודות זיכוי נקרא פקודת מס הכנסה, נוסח חדש, התשכ"א- 1961.
פקודת מס הכנסה עוברת התאמות ושינויים לעיתים קרובות ומשתנה ללא הרף עקב תהפוכות המתרחשות במשק ובמדיניות משרד האוצר, תנודות ברמת האינפלציה, ניסיון לעודד פעולות מסוימות מצד הממשלה והבעת תמיכה באוכלוסיות מועדפות למטרות הקלות בתשלום המיסים.
פקודת מס הכנסה מגדירה את המדיניות של שיטת המיסים במדינת ישראל ומספקת ספציפיקציה ומכסה את כל הנושאים הנוגעים לגביית מיסים, דרכי התשלום ותנאי התשלום ומפרטת את הזכויות והחובות של כל החייבים במס.
ההבדל בין נקודת זיכוי לקצבה
נקודת זיכוי ניתנת לזכאים מסוימים ומתבטאת בקיזוז מסך המס אותו יש לשלם בחודש או בשנת מס בעוד שזכאות לקצבה, לא באה לידי ביטוי בקיזוז אלא היא מהווה את הבסיס לחישוב.
כך למשל של קצבת ילדים המשולמת להורים ומתקיימת גם כאשר אין חיוב מס כנגדה. החקיקה הרלוונטית לתשלומים הללו היא חוק הביטוח הלאומי ולא פקודת מס ההכנסה.
קביעת ערך נקודות הזיכוי
נקודות הזיכוי וערכן קבועות בפקודת מס הכנסה. יכולה להיות נקודת זכות אחת או חצי נקודת זכות ואף במקרים מסוימים ניתן לממש חלק מנקודת הזכות בפרק זמן מסוים וחלק ממנה בפרק זמן אחר.
כל אזרח במדינת ישראל זכאי לנקודת זיכוי אשר ניתנת על פי קטגוריות שונות ובהתאם לפרמטרים שונים.
רשימת הזכאים לנקודות זיכוי
אושרה הצעת החוק החדשה: הגדלת נקודות הזיכוי ממס להורים עובדים
ביום רביעי ה-10.5.2017 אושרה בקריאה שנייה ושלישית בכנסת, הצעת החוק החדשה להגדלת נקודות הזיכוי ממס להורים עובדים, במסגרת התוכנית "נטו משפחה".
החוק מגדיל את נקודות הזיכוי ומשווה אותן בין נשים וגברים כך שבשנה הראשונה ללידת הילד, יקבלו כל אחד 1.5 נקודות זיכוי ובחמש השנים שלאחר מכן 2.5 נקודות זיכוי כל שנה. כל נקודת זיכוי מקטינה את תשלום המס ב-215 שקל בחודש.
הוראת השעה שקובעת את הגדלת נקודות הזיכוי, אמורה לחול רטרואקטיבית מראשית 2017, כך שהזכאים צפויים לקבל תגמול על נקודות הזיכוי גם על החודשים האחרונים.
רשות המסים תפרסם בשבועות הקרובים הנחיות למעסיקים לגבי אופן יישום החקיקה.
נקודות זיכוי לאחר הצעת החוק החדשה עבור האימא:
גיל הילד | נקודות זיכוי היום | נקודות זיכוי לאחר הצעת החוק החדשה | הרווח בכל שנה לאחר הצעת החוק החדשה |
---|---|---|---|
0 | 0.5 | 1.5 | 2,580 ₪ |
1 | 2 | 2.5 | 1,290 ₪ |
2 | 2 | 2.5 | 1,290 ₪ |
3 | 2 | 2.5 | 1,290 ₪ |
4 | 2 | 2.5 | 1,290 ₪ |
5 | 2 | 2.5 | 1,290 ₪ |
נקודות זיכוי לאחר הצעת החוק החדשה עבור האבא:
גיל הילד | נקודות זיכוי היום | נקודות זיכוי לאחר הצעת החוק החדשה | הרווח בכל שנה לאחר הצעת החוק החדשה |
---|---|---|---|
0 | 0.5 | 1.5 | 2,580 ₪ |
1 | 2 | 2.5 | 1,290 ₪ |
2 | 2 | 2.5 | 1,290 ₪ |
3 | 1 | 2.5 | 3,870 ₪ |
4 | 0 | 2.5 | 6,450 ₪ |
5 | 0 | 2.5 | 6,450 ₪ |
דוגמאות לחישוב נקודות זיכוי
לאזרח אשר אמור לשלם בחודש מסוים 1000 ₪ מס הכנסה יקוזזו שתי נקודות מס כך שהמס החודשי שישולם יהיה אפס, שכן אין החזר מס בישראל בגין מס הכנסה שלילי.
אשה אשר צריכה לשלם מס חודשי בסך 600 ₪, תשלם סך של כ-398 ₪ לאחר קיזוז חצי נקודת זיכוי. חייל אשר השתחרר מהצבא ושירת שירות באורך מלא, אמור לשלם מיסים בסך 600 ₪ בחודש. לאחר קיזוז של 84 ₪ המגלמים שישית נקודת זכות ישלם בסופו של דבר מס חודשי של 416 ₪.
המס אשר אמור להיות משולם על ידי נער עומד על סך של 600 ₪ בחודש מסוים ולאחר קיזוז של נקודת זיכוי, המס שישולם על ידי נער יהיה 96 ₪.
הורה לשני ילדים שהנו גרוש, המשלם מזונות ואחד מילדיו גר אצלו, ישלם כדוגמא מס הכנסה חודשי 2000 ₪ לפני קיזוזים. לאחר מכן הוא יהנה מקיזוז של נקודת זיכוי אחת בשל היותו גרוש המשלם מזונות בשווי של 504 ₪ ובנוסף הוא יהנה משתי נקודות זיכוי בשל היותו תושב ישראל בשווי של 1008 ₪. סך הכל יהנה אותו הורה מ-3 נקודות זכות ולכן הוא ישלם מס בסך 488 ₪.
כמו כן, בהמשך לדוגמא המתוארת לעיל, במקרה ומדובר באשה, ניתן יהיה להוסיף לשלוש נקודות הזיכוי עוד חצי נקודת זיכוי עקב היותה אשה. באותן הנסיבות היא תשלם בסך הכל כ-286 ₪.
עולה חדש יהיה זכאי לרבע נקודת זכות בשנה וחצי הראשונות. כמו כן, הואיל והוא גם תושב ישראל מיום עלייתו הרי שיהיה זכאי גם לשתי נקודות זכות נוספות. כך שאם העולה יצטרך לשלם מס בסך 1600 ₪ בחודש לפני הקיזוז, אזי שלאחר קיזוז נקודות הזכות הוא ישלם מס בסך 466 ₪ בלבד.
אם מדובר באזרח אשר סיים תואר ראשון במשפטים הרי שהוא יהנה מנקודת זיכוי לאחר סיום התואר אם יבקש לממשו שנה לאחר מכן, כך שאם סך המס אותו יצטרך לשלם יהיה על סך 1800 ₪, אז מסכום זה יש לקזז בסך הכל שלוש נקודות זיכוי. נקודה אחת בגין סיום תואר ועוד שתי נקודות מכוח תושבות ומכאן שסכום המס יהיה כ- 288 ₪.
הממונה על תחום המיסוי היא רשות המיסים המחולקת לפקידי שומה מחוזיים. לרשות המיסים יש לפנות בכל נושא הנוגע למיסוי, בין אם מדובר במעסיק ובין אם מדובר בעובד.
ככלל ביום תחילת עבודתו, עובד שכיר ימלא טופס 101 אשר בו יש לסמן את העמודות הרלוונטיות, על מנת שיוכל ליהנות מנקודות הזיכוי. טופס זה ימסר למעסיק אשר אחראי להעבירו לפקיד השומה עד לסיום שנת המס. כאשר מדובר בעובד שכיר הרי שמס ההכנסה יקוזז ישירות מהמשכורת החודשית.
דורש עבודה אשר לא נהנה מהכנסות בתקופה מסוימת במהלך השנה, יהיה זכאי לניכוי מס מהמשכורת ברגע שימצא עבודה וזאת משום שנקודות הזיכוי הן על בסיס שנתי ומתקיימות גם בזמן בו היה מחוסר הכנסה.
בכדי לקבל הקלות שכאלה על השכיר להגיש הוכחות למעביד ולמלא טופס 115 (מופיע בחלקו האחורי של טופס 101 הנ"ל).על המעביד להתאים את גובה המס המנוכה מן השכר בהתאם לתקופה בה העובד לא עבד.
במקרה וישנן טעויות בנושא חישוב המס ניתן לפנות לפקיד השומה ואף למלא מסמכים מסוימים באתר האינטרנט של רשות המיסים, בדרישה לקבלת החזרי מס כחוק.
יש לבחון היטב את הזכאויות שכן חקיקת מיסים נוטה להשתנות מפעם לפעם. בנוגע לעובדים עצמאים, הרי שהם אחראים על מתן דין וחשבון ישירות לרשות המיסים בכל שנת מס.
מימוש נקודות זיכוי מותנה בתעודות רלוונטיות כגון תעודת זהות, תעודה המעידה על סיום תואר, פסק דין המאשר נישואין, חייל משוחרר יצרף תעודת שחרור לטופס 101 וככלל, צירוף אסמכתאות רלוונטיות, נוגע גם לשכירים וגם לעצמאיים.
היכן ניתן לבדוק את נקודות הזיכוי שלך?
נקודות הזיכוי מופיעות על גבי תלוש המשכורת שלך ובהתאם לדיווח אותו מסרת בעת קבלתך לעבודה בטופס 101. אם מדובר בעצמאי הרי שהמס השנתי אותו ישלם יתקזז בנקודות הזיכוי הקיימות. גם בדין וחשבון אותו מגיש עובד עצמאי יש לסמן את האופציות הרלוונטיות.
בכל שאלה או אי הבנה באשר לנקודות זיכוי ניתן להתייעץ עם יועץ מס, רואה חשבון או להעלות שאלה בפורום דיני עבודה שבאתר.